按年计征的营业账簿印花税如何申报？

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来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2025/01/13 09:49:42　字体：大小

设立并使用营业账簿的单位和个人需要缴纳营业账簿印花税，选择“按年申报”的需在1月15日前完成申报！如何计算应纳税额？有哪些优惠政策？一起来了解下吧！

一

哪些营业账簿需要缴纳印花税？

营业账簿按其反映的内容的不同，可分为记载资金的账簿和其他账簿。对记载资金的账簿应申报缴纳印花税，其他账簿不再征收印花税。

二

如何计算营业账簿印花税的应纳税额？

应纳税额=计税依据×适用税率。

1.应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。

2.已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

3.营业账簿印花税的适用税率为万分之二点五。

三

什么时候申报营业账簿印花税？

应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，一经选择，在一个纳税年度内不得变更。

实行按年计征的，纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

Tips

已按年核定营业账簿印花税税种的纳税人，如当年度无需缴纳税款，也应按年进行“零申报”（计税金额为0元）。

四

营业账簿印花税优惠政策有哪些？

1.“六税两费”优惠政策

自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

2.银行业金融机构、金融资产管理公司处置不良债权以物抵债免征印花税

自2023年8月1日至2027年12月31日，对银行业金融机构、金融资产管理公司接收、处置抵债资产过程中涉及的合同、产权转移书据和营业账簿免征印花税，对合同或产权转移书据其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。

3.保险保障基金公司免征印花税

2027年12月31日前，对保险保障基金公司新设立的营业账簿，免征印花税。

以上内容仅供参考学习使用

来源：中国税务报

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