新用户扫码下载企业购买基金产品涉税实务解析
近年来，随着资管产品市场的快速发展，企业通过基金产品进行资产配置的需求日益增加。然而，基金产品在持有及转让环节涉及的增值税、企业所得税政策存在诸多专业判断要点。本文结合现行税收政策，对企业购买基金产品的税务处理进行系统性分析。
一、增值税处理规则
（一）持有期间收益的增值税处理
根据财税〔2016〕年36号文及财税〔2016〕年140号文规定，基金持有期间收益是否缴纳增值税需区分是否构成“保本收益”：
保本型基金收益：若基金合同明确承诺到期本金可全部收回（如部分保本型银行理财），其持有期间取得的利息、分红等收益，需按“贷款服务”缴纳增值税，适用税率为6%。
非保本型基金收益：若基金未承诺保本（如多数公募基金），持有期间取得的收益不属于增值税应税范围，无需缴纳增值税。
政策依据：
财税〔2016〕36号文将“保本收益”纳入贷款服务范畴；
财税〔2016〕140号文第一条明确“保本”需以合同明示承诺为前提。
（二）买卖价差的增值税处理
金融商品转让行为：企业通过买卖基金获取的价差收益，需按“金融商品转让”缴纳增值税，计税依据为卖出价扣除买入价后的余额，适用6%税率。
注意要点：
1.买入价与卖出价均不含持有期间的分红或利息；
2.转让亏损可结转至下期抵减，但不得跨年结转；
3.不属于买卖的特殊情形：
（1）若企业购入基金并持有至到期（如封闭式基金到期清算），根据财税〔2016〕140号文第二条，该行为不属于金融商品转让，相关收益无需缴纳增值税。
（2）基金的申购赎回不属于金融商品转让，不需要缴纳增值税。参考：《厦门国税营改增政策问题解答（十八）》：“十、基金申购赎回是否属于金融商品转让行为？
答：基金申购是指投资者到基金管理公司或选定的基金代销机构开设基金账户，按照规定的程序申请购买基金份额的行为。赎回又称买回，它是针对开放式基金，投资者以自己的名义直接或透过代理机构向基金管理公司要求部分或全部退出基金的投资。因此，基金的申购赎回区别于买卖，其入手和脱手交易都是投资者和基金公司之间的定向关系，而买卖是投资者与其他交易对手之间的基金份额转让行为。因此，基金申购赎回行为属于持有至到期，不属于金融商品转让行为。”
二、企业所得税处理规则
（一）持有期间收益的企业所得税处理
基金分红收入：根据财税〔2008〕1号文，企业从证券投资基金分配中取得的收入（包括分红、利息等），暂免征收企业所得税。
（二）买卖价差的企业所得税处理
根据财税字〔1998〕55号文，企业买卖基金单位取得的差价收入，应全额计入当期应纳税所得额。
注意事项：
免税的分红收入需符合“证券投资基金”范围，私募基金等特殊产品不适用；
价差收入需严格区分会计确认时点与税务纳税义务时点。
三、企业税务管理建议
合同条款审查：投资前需明确基金合同是否含“保本”条款，避免增值税误判风险。
纳税申报管理：金融商品转让的增值税申报需按月计算差额，避免跨期错配；企业所得税需关注分红免税的资料留存备查。
来源：正保会计网校税务网校原创内容，作者：刘老师（正保会计网校答疑专家），侵权必究！
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