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2015注会“借题发挥”税法篇：企业所得税应纳税额
眼看着2015年注册会计师全国统一考试的日子是越来越近了，考生们现在大都是在“埋头苦学”着。从网校答疑板和论坛相关版块来看，考生们在做题中遇到的困难也是越来越多了。与其“就题论题”不如“借题发挥”，于是我们就针对一些大家重点关注或较复杂的题目做了一下“发挥”，希望能对各位复习备考2015年的注会考试有所帮助！
一、 典型题目：
某外国企业常驻代表机构从事服务业，在2013年发生如下支出：购置固定资产发生支出100万元，发生交际应酬费40万元，以货币形式对外公益性捐赠20万元，缴纳滞纳金30万元。
同时，该代表机构本年获得收入150万元，其中利息收入50万元，收入不能准确核算。该代表机构按核定方式应纳企业所得税（ ）万元。（核定利润率为15％）
A、5.63
B、6.56
C、8.91
D、7.5
二、 解题思路：
该外国常驻代表机构收入不能准确核算，应按照经费支出核定应纳税所得额缴纳企业所得税。
其经费支出额=100＋40=140（万元）
收入额=140÷（1－15％－5％）=175（万元）
应纳企业所得税税额=175×15％×25％=6.56（万元）
【正确答案】B
三、 涉及知识点：
四、 相关重点：
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转载本文请注明“来源：正保会计网校”
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