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注册税务师考试《税务代理实务》预学习笔记：消费税纳税申报
2015年注册税务师备考已经拉开序幕！正保会计网校很多考友已经开始着手预学习了，一些学习积极的考友会把自己每天的学习笔记贴在网校注税论坛版块，以便每天监督自己学习，同时也可以与广大志同道合的朋友们一起讨论，共同进步。以下是学员“相随33”分享的注册税务师《税务代理实务》考试科目的学习笔记：
消费税纳税申报
1、消费税应纳税额的计算
基本类似增值税，其他有自己的特点。
白酒计税价格低于销售单位对外售价的70%的，核定价格。50%-70%幅度。
持续上涨或下降达到3个月以上，可以重新核定，下降幅度在20%以上。
2、课税数量。
自设非独立门市部，以对外销售数量；
自产自用，从量以移送数量为准，从价以同类，没有同类的，按组价；
委托加工，从量以收回数量为准，从价以同类，没同类的，按组价；
进口的，从量以海关核定数为准，从价以组成计税价格。
3、外购已税消费品连续生产应税消费品抵扣
以“生产领用”数量为准；
除石脑油外，其他都是一对一的，同一税目相抵；
酒，手表，游艇，小汽车，轮胎，摩托车不能抵扣；
零售环节缴纳消费税的金银首饰钻石和饰品已纳消费税不能抵扣。
4、自产自用，连续生产不纳税，用于非应税项目，移送时纳税。
组价=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率）
5、委托加工应税消费品，受托方（除个体经营者）代收代缴
组价=（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率）/（1-比例税率）
直接出售，如果加价销售，加价部分要缴纳消费税。
6、进口应税消费税
组价=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）
7、其他酒，10%税率，低于38度。
啤酒屋生产啤酒征收消费税，不征增值税；
价外费用：品牌使用费；
无醇啤酒，果啤征消费税，调味料酒不征。
8、发令纸，上妆卸妆油不征；
9、2012年47号规定，沥青产品，证明，备案，不征收；
10、电动车，沙滩车，雪地车，卡丁车，高尔夫车，购进货车或厢式货车改装的商务车，卫星通讯车不征。
11、高档手表〉1万元，木制一次性筷子，实木地板，素板，征税。
12、换生产生活资料，投资入股，抵偿债务——最高价计征消费税；
——平均价计征增值税。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！
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