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税务师：进项税额
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2016年税务师考试《税法一》答疑精华：进项税额
【试题内容】
甲食品公司9月购进的免税农产品（已抵扣进项税额）因保管不善发生霉烂，账面成本价3000元（包括运费成本100元，已抵扣进项税额）
【正确答案】进项税额转出＝（3000－100）÷（1－13%）×13%＋100×11%＝444.33（元）
2016年税务师备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《税法一》第二章“进项税额”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
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详细问题描述： 为什么要用2900除以（1-13%）？扣除运费的账面成本应该是不含税价啊？ 答疑老师回复： 这里农产品是计算抵扣的免税农产品，要/（1-13%）进行换算。 进项税额转出有两种情形：以票抵扣和计算抵扣。 以票抵扣的：例如购买货物取得专用发票销售额100万元，进项税额17万元，计入成本的金额是100万元，这100万元也是计算增值税的依据。所以在计算进项税额转出时，直接用100×17%即可。 计算抵扣，包括收购免税农产品，收购农产品计入成本的是收购金额×（1-13%），所以在得知成本的情况下计算进项税额转出时要还原为收购金额，即成本/（1-13%）×13%。 如何进入进项税，就如何转出进项税。您看：农产品是计算抵扣进项税。原材料是按增值税专用发票来抵扣进项税。 农产品： 一般纳税人购入免税农产品，凭支付的金额A直接乘以13%计算出进项税，实际计入农产品成本的是A*87%，因此计算进项税额转出时，要先将成本还原成买价，再乘以13%计算进项税额转出数。比如，购入免税农产品，支付买价100万元，进项税13万元，农产品入账成本87万元。如果该批农产品作进项税额转出，转出额＝87/87%*13%。 原材料，是购入时按发票上注明的价款及税款来抵扣进项税。例如，购入原材料，取得增值税专用发票上注明价款100元，增值税17元。那么进项税是17元计入成本是100元。那么，做进项税额转出时，是100*17%=17元。 祝您学习愉快！ |
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注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），转载请注明出处！
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