2015高级会计师考试预学习：业务层面控制（一）（4.29）

　　2015年高级会计师考试定于9月13日举行，为了帮助参加2015年高级会计师考试的学员早着手学习，提前进入备考状态，正保会计网校为大家整理了高级会计师各章节考试知识点，以下是“第五章企业内部控制”中关于：“业务层面控制”知识点内容，大家可以提前预学习一下。

第五章企业内部控制

　　业务层面控制

　　业务层面控制，是指综合运用各种控制手段和方法，针对具体业务和事项实施的控制。由于企业性质、规模、经营范围和业务特点千差万别。在此，侧重介绍多数企业普遍存在的业务控制。

　　本部分依据《企业内部控制应用指引第6号～第18号》，共13项控制，其中9项属于控制活动类，4项属于控制手段类。

　　一、资金活动控制：主要风险；筹资；投资；资金运营

　　资金活动，是指资金流入与流出企业，以及资金在企业内部流转的总称，包括筹资、投资和资金营运等活动。

　　（一）资金活动中的主要风险

　　（二）筹资活动中的关键控制点及控制措施

　　●拟定筹资方案；

　　●进行可行性论证；

　　●严格审批，重大筹资方案需集体决策或联签；

　　●关注借款或发债的风险；关注发行股票的风险；

　　●按规定使用；

　　●严格执行合同或约定条款。

　　（三）投资活动中的关键控制点及控制措施●拟定投资方案；

　　●进行可行性研究，关注风险和收益；

　　●严格审批，重大投资项目需集体决策或联签；

　　●签订投资合同；

　　●项目跟踪管理；

　　●控制并购风险；

　　●加强投资收回和处置控制。

　　（四）资金营运环节的关键控制点及控制措施

　　●加强资金营运过程管理，关注两个周转；

　　●组织协调资金调度，严禁体外循环；

　　●定期组织资金安全检查；

　　●加强会计系统控制；

　　●注重内部牵制。

　　二、采购业务控制：主要风险；购买环节；付款环节

　　（一）采购活动中的主要风险

　　（二）购买环节的关键控制点及控制措施

　　●建立采购申请制度；

　　●按照预算执行进度办理请购手续；

　　●建立供应商评估和准入制度；

　　●合理选择采购方式；

　　●建立科学的定价机制；

　　●按照规定权限签订采购合同；

　　●建立严格的采购验收制度；

　　●加强供应过程的管理。

　　同时，注意企业采购业务的不相容岗位：

　　（1）请购与审批。

　　（2）供应商的选择与审批。

　　（3）采购合同协议的拟订、审核与审批。

　　（4）采购、验收与相关记录。

　　（三）付款环节的关键控制点及控制措施

　　●加强采购付款管理；

　　●加强预付账款和定金的管理；

　　●加强对采购活动的会计系统控制；

　　●建立退货管理制度。

　　三、资产管理控制主要风险；存货；固定资产；无形资产

　　（一）资产管理中的主要风险

　　（二）存货管理环节关键控制点和控制措施

　　●规范存货验收程序和方法；

　　●建立存货保管制度；

　　●明确发出和领用审批权限；

　　●注重库存量管理；

　　●注重入库、出库及库存记录管理；

　　●建立清查盘点制度

　　（三）固定资产管理环节关键控制点和控制措施

　　●制定固定资产目录；

　　●严格执行日常维护修理和改良计划；

　　●严格操作流程；

　　●加大技改投入；

　　●规范抵押管理；

　　●建立清查盘点制度；

　　●加强处置管理。

　　（四）无形资产管理环节关键控制点和控制措施

　　●制定分类管理办法；

　　●加强无形资产权益的保护；

　　●制定定期评估制度，加大研发投入；

　　●注重品牌建设，加强声誉管理

　　四、销售业务控制：主要风险；销售环节；收款环节

　　（一）销售活动中的主要风险

　　（二）销售环节的关键控制点及控制措施

　　●加强市场调查，拟定销售策略；

　　●健全客户信用档案；

　　●注重签订合同前的洽谈和谈判；

　　●签订销售合同，加强合同管理；

　　●严格组织发货，注重退货管理；

　　●加强销售的会计系统控制；

　　●加强对客户的服务和跟踪。

　　（三）收款环节的关键控制点及控制措施

　　●完善应收款项管理制度；

　　●加强应收票据管理；

　　●加强收款环节的会计系统控制；

　　●加强对坏账的管理

　　说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！

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