2015高级会计师考试预学习：采购业务（5.7）

来源: 正保会计网校编辑： 2015/05/07 15:06:39　字体：大小

　　2015年高级会计师考试定于9月13日举行，为了帮助参加2015年高级会计师考试的学员早着手学习，提前进入备考状态，正保会计网校为大家整理了高级会计师各章节考试知识点，以下是“第五章企业内部控制”中关于：“业务层面控制——采购业务”知识点内容，大家可以提前预学习一下。

第五章企业内部控制

　　业务层面控制——采购业务

　　采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。采购业务流程一般涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。

　　1.采购活动中的主要风险

　　（1）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。（2）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。（3）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

　　2.购买环节的关键控制点及控制措施

　　（1）建立采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序；

　　（2）按照预算执行进度办理请购手续，对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，经审批后，再行办理请购手续；

　　（3）建立供应商评估和准入制度；对供应商进行实时管理和综合评价，根据评价结果对供应商进行合理选择和调整。

　　（4）合理选择采购方式，可以采取招标采购、询价或定向采购、直接购买等方式；

　　（5）建立科学的定价机制，可以采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格，并签订采购合同；

　　（6）建立严格的验收制度，由专门的验收机构或验收人员对购买物资（劳务）进行验收，出具验收证明，并加强物资采购供应全过程管理。

　　3.付款环节的关键控制点及控制措施

　　（1）加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，经审核无误后及时办理付款。

　　（2）加强预付账款和定金的管理，应定期对大额或长期的预付款项进行追踪核查，发现问题，及时处理。

　　（3）加强对采购活动的会计系统控制，指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对往来款项。

　　（4）建立退货管理制度，涉及符合索赔条件的退货，应在索赔期内及时办理索赔。

　　【例题22】A公司为了防范风险，制定了详细的内部控制制度，其中，在采购业务请购申请的内容中，有如下规定：凡是纳入采购部统一采购的物资，均需进行一般采购申请，经有效批准后方可实施采购。在生产或经营工作急需时，如生产急需用维修急件，紧急委托外部维修，使用部门应当在请购部门同意后，由采购部门实施采购。

　　【解析】A公司上述关于在生产或经营工作急需时的规定不恰当。

　　理由：在生产或经营工作急需时，应规定使用部门可直接实施采购，以免影响生产经营，但事后应补充履行请购程序，并详细记录。

　　说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！

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