2015高级会计师考试预学习：工程项目（5.11）

　　2015年高级会计师考试定于9月13日举行，为了帮助参加2015年高级会计师考试的学员早着手学习，提前进入备考状态，正保会计网校为大家整理了高级会计师各章节考试知识点，以下是“第五章企业内部控制”中关于：“业务层面控制——工程项目”知识点内容，大家可以提前预学习一下。

第五章企业内部控制

　　业务层面控制——工程项目

　　工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程。工程项目的流程主要包括工程立项、设计、招标、建设和竣工验收五个阶段。

　　1.工程项目管理中的主要风险

　　（1）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、决策不当、盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。（2）项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。（3）工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。（4）工程物资质次价高、工程监理不到位、项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。（5）竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。

　　2.工程立项环节的关键控制点及控制措施

　　（1）指定专门机构归口管理工程项目，根据发展战略和年度投资计划，提出项目建议书，开展可行性研究，编制可行性研究报告。（2）组织有关专家对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审，出具评审意见，作为项目决策的重要依据。企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，但应注意其独立性。（3）按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录。重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与项目决策。（4）企业应当在工程项目立项后、正式施工前，依法取得建设用地、城市规划等方面的许可。

　　3.工程招标环节的关键控制点及控制措施

　　（1）工程项目一般应当采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位。（2）依法组织工程招标的开标、评标和定标工作，并接受有关部门的监督。（3）依法组建评标委员会。评标委员会由企业的代表和有关技术、经济方面的专家组成。（4）按照规定的权限和程序从中标候选人中确定中标人，及时通知并订立书面合同。

　　4.工程造价环节的关键控制点及控制措施

　　（1）加强工程造价管理，确保概预算科学合理。

　　（2）向设计单位提供详细的设计要求和基础资料，进行有效的技术、经济交流。

　　（3）建立设计变更管理制度。因过失造成设计变更的，应当追究相关责任人的责任。

　　（4）组织相关专业人员或委托具有相应资质的中介机构对编制的概预算进行审核。概预算按照规定的权限和程序审核批准后执行。

　　5.工程建设环节的关键控制点及控制措施

　　（1）加强对工程建设过程的监控。（2）加强工程物资采购环节的管理和监督。严禁不合格工程物资投入工程项目建设。重大设备和大宗材料的采购应当根据有关招标采购的规定执行。（3）实行严格的工程监理制度。（4）财会部门应当加强与承包单位的沟通，按照规定的审批权限和程序办理工程价款结算，不得无故拖欠。（5）严格控制工程变更，确需变更的，应当按照规定的权限和程序进行审批。

　　6.工程验收环节的关键控制点及控制措施

　　（1）及时编制竣工决算，开展竣工决算审计，未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。（2）及时组织有关单位进行竣工验收。（3）按照国家有关档案管理的规定，建立完整的工程项目档案。（4）建立完工项目后评估制度，重点评价工程项目预期目标的实现情况和项目投资效益等，并以此作为绩效考核和责任追究的依据。

　　【例题26】2003年1月4日某市中心大桥突然整体垮塌，过往于桥上的50多名群众顿时坠入河中，其中40人死亡，直接损失上千万元。据调查，该市个别领导干部明显存在玩忽职守的问题；该项工程未经主管部门立项，无可行性研究报告；设计属于个人行为；工程施工者是在该市桥梁工程总公司名下的个体业主。

　　组织的施工队伍不具备进行市政工程建设技术和设备力量；不具有合法的市政工程施工资质；工程施工、设计不达标，偷工减料，采用劣质材料。在中心大桥的建设过程中，无工程监理；1999年建成使用未经法定竣工验收；养护管理中两次发生重大桥梁损坏。要求：分析该案例中存在的内控缺陷。

　　【解析】

　　（1）在工程立项环节缺乏应有的控制，未依法进行审批和可行性研究；（2）在工程设计上，聘用的设计者没有相应资质；（3）在对施工单位的选择上存在明显漏洞，施工单位没有相应的资质，建设单位对工程施工过程也缺乏监督；（4）在竣工验收上存在明显问题，未竣工验收即投入使用。（5）在使用中发现问题后，未采取及时的补救措施。

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